Živnosť alebo S.R.O. v roku 2025? Porovnanie s rokom 2024

Nasledujúci článok porovnáva výhody a nevýhody podnikania v roku 2025 na živnosť a podnikania prostredníctvom spoločnosti s ručením obmedzeným (ďalej len "s.r.o."). V roku 2025 dochádza k viacerým zmenám v porovnaní s rokom 2024. Zamerali sme sa na platenie daní a odvodov, zriaďovanie podnikania, ručenie a preukazovanie základného imania v SRO. Zistite, čo sa vám oplatí viac v roku 2025.

Obsah článku:

Čo je to živnosť
Čo je to S.R.O.
Porovnanie založenia
Zakladanie s.r.o. aj bez nutnosti vkladu 5000 eur
Ručenie za záväzky z podnikania
Odvody živnosť a S.R.O.
Dane pri živnosti a S.R.O. - väčšie zmeny v roku 2025, v porovnaní s rokom 2024
Imidž podnikania
Ukončenie podnikania
Záver - je výhodnejšia živnosť alebo S.R.O.?

1. Čo je to živnosť

Podnikanie prostredníctvom živnosti predstavuje spôsob podnikania fyzickej osoby na základe živnostenského oprávnenia. Jedno živnostenské oprávnenie môže obsahovať viacero "živností". Výber vhodnej živnosti je určený podľa obsahovej náplne tej ktorej živnosti.

Väčšina živností sa radí medzi tzv. voľné živnosti, čo sú živnosti, na získanie ktorých nie je potrebné žiadne vzdelanie ani prax. Existujú aj remeselné živnosti a viazané živnosti - ide o špecifické odborné živnosti, na získanie ktorých je potrebné vzdelanie alebo prax v odbore, prípadne iný doklad odbornej spôsobilosti.

2. Čo je to S.R.O.

Eseročka je obchodná spoločnosť oprávnená na vykonávanie podnikateľskej činnosti. S.r.o. je právnická osoba s vlastným obchodným menom. Založiť s.r.o. môže aj jediná osoba (tzv. jednoosobová s.r.o.), alebo ju môže založiť aj viacero osôb spoločne. Každá s.r.o. sa povinne zapisuje do obchodného registra.

3. Porovnanie založenia živnosti a s.r.o.

Živnosť. Vo všeobecnosti platí, že zriadenie živností je administratívne jednoduchšie ako založenie eseročky. Živnostenské oprávnenie vydáva okresný úrad, odbor živnostenského podnikania, miestne príslušný podľa bydliska živnostníka. Základnou podmienkou na získanie živnosti je vek aspoň 18 rokov a bezúhonnosť. V prípade voľných živností môže živnostník začať podnikať už dňom ohlásenia.

Cena za vydanie jednej voľnej živnosti je 7 EUR. Ak by živnostník chcel mať napr. 5 voľných živností, zaplatil by na úrade 35 eur. Pri registrácii živnosti online je cena paušálna a platí sa len za služby portálu vo výške 19 eur s neobmedzeným počtom voľných živností.

SRO. Čo sa týka založenia s.r.o., proces registrácie je omnoho náročnejší. Na založenie spoločnosti s.r.o. je potrebné vypracovať a podpísať celú sadu zakladateľských dokumentov. Po podpise dokumentov musí eseročka požiadať o vydanie živnostenských oprávnení. Následne sa podáva návrh na zápis do obchodného registra, kde je potrebné uhradiť aj súdny poplatok za zápis vo výške 220 eur.

Úsporu času a peňazí je možné dosiahnuť, ak zveríte založenie novej s.r.o. do rúk firmám, ktoré kompletnú administratívu vybavia za vás. Vďaka online zakladaniu spoločnosti uhradíte aj nižšie súdne poplatky a tak cena za založenie s.r.o. so všetkými poplatkami sa dá stiahnúť aj na 250 eur.

4. Bez nutnosti dokladovať vloženie základného imania do s.r.o.

So založením s.r.o. sa spája mýtus, ktorý sa týka základného imania. Eseročka musí mať tzv. základné imanie vo výške 5.000 EUR (túto výšku ustanovuje Obchodný zákonník). To znamená, že ak zakladateľom s.r.o. je iba jedna osoba (čo zákon nevylučuje), tak výška jej vkladu je 5.000 EUR. Neznamená to však, že tých 5.000 EUR je nutné „mať“. Základné imanie nie je potrebné dokladovať vložením na účet do banky - v praxi to funguje tak, že sa prehlási, že základné imanie bolo vložené v hotovosti do pokladne spoločnosti.

5. Ručenie za záväzky z podnikania

Živnosť. Živnostníci ručia za svoje podnikanie celým svojim majetkom. V praxi to znamená, že v prípade exekúcie hrozí strata rodinného (súkromného) majetku živnostníka.

SRO. Práve spôsob ručenia v s.r.o. je jedným z najčastejších dôvodov, prečo sa veľa podnikateľov rozhodne v prospech založenia s.r.o. Oproti živnosti v tejto oblasti má veľkú výhodu. Spoločníci v zásade ručia iba do výšky svojho nesplateného vkladu zapísaného do obchodného registra. V praxi to znamená, že podnikanie v s.r.o. je bezpečnejšie, pretože v prípade exekúcie nehrozí strata súkromného majetku.

6. Platenie odvodov

Živnosť. Živnostník platí odvody do zdravotnej poisťovne a Sociálnej poisťovne podľa výšky dosiahnutých príjmov. V prvom roku podnikania platí živnostník odvody nasledovne: od platenia odvodov do Sociálnej poisťovne je v prvom roku podnikania oslobodený, do zdravotnej poisťovne platí len minimálny preddavok na odvod. Následne v ďalších rokoch platí živnostník odvody aj do Sociálnej poisťovne, aj zdravotnej poisťovne podľa výšky príjmov.

Minimálny odvod živnostníka do Sociálnej poisťovne pre rok 2025 bude 237,02 eur/mesačne. Minimálny odvod do zdravotnej poisťovne pre rok 2025 bude vo výške 107,25 eur/mesačne. Prečítajte si viac na tému Aké odvody platí živnostník

SRO. V oblasti platenia odvodov má s.r.o. oproti živnostiam veľkú výhodu. Spoločník alebo konateľ v s.r.o., ak si za svoju činnosť nevypláca žiadnu odmenu, tak nemusí platiť žiadne odvody do Sociálnej poisťovne. Pri platení odvodov do zdravotnej poisťovne existujú pre konateľov s.r.o. rôzne možnosti optimalizácie a to dokonca aj pod hranicu minimálneho zdravotného odvodu. Prečítajte si viac na tému Aké odvody platí konateľ a spoločník v s.r.o.

7. Daň z príjmov - väčšie zmeny v roku 2025, v porovnaní s rokom 2024

Živnosť. Od 1.1.2025 dochádza k viacerým zmenám, ktoré treba brať do úvahy v porovnaní s rokom 2024. Pre živnostníkov platia za zdaňovacie obdobie roku 2025 rôzne sadzby dane, ktoré závisia od dosiahnutých výnosov (obratov), resp. od zdaniteľného príjmu:

ak je výška celkových výnosov (obratu) z podnikania do 100 000 eur uplatňuje sa 15 % znížená sazba dane z príjmu (pre rok 2024 platila hranica obratu pre zníženú sadzbu dane 60 000 eur)
ak je výška celkových výnosov (obratu) z podnikania nad 100 000 eur uplatňujú sa dve rôzne sadzby dane z príjmov nasledovne: 19 % sadzba dane z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 eura a 25 % sadzba dane z tej časti základu dane, ktorá túto sumu presiahne

Živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ktorá je pre rok 2025 vo výške 5 753,79 eur na daňovníka, ktorý dosiahne základ dane do sumy 25 426,27 eur. Pre porovnanie v roku 2024 bol nezdaniteľný základ dane na daňovníka 5 646,48 eur.

Živnostník si môže uplatniť daňový bonus na dieťa. V roku 2025 sa systém daňových bonusov na dieťa mení, ale vo všeobecnosti však platia tieto daňové bonusy: 100 EUR mesačne na dieťa do dovŕšenia veku 15 rokov; 50 EUR mesačne na dieťa od 15 rokov do dovŕšenia 18 rokov veku.

Pri živnostníkoch je možnosť uplatňovať si paušálne výdavky. Pre rok 2025 platia rovnaké paušálne výdavky ako v roku 2024, teda do výšky 60 % zo sumy maximálne 20 000 eur ročne. V takomto prípade živnostník vedie zjednodušené účtovníctvo a nepreukazuje skutočné výdavky.

SRO. Pre S.R.O. platia na zdaňovacie obdobie roku 2025 zmenené sadzby dane nasledovne:

znížená 10 % alebo štandardná 21 % , alebo zvýšená 24 % daň z príjmu - podľa výšky výnosov (viď nižšie)
7 % daň z dividend - táto daň sa platí len v prípade, ak si spoločníci vyplácajú podiel na zisku spoločnosti

Znížená sadzba dane z príjmu 10% podľa výšky výnosov: Podobne ako pri živnostníkoch, aj u s.r.o. platí za zdaňovacie obdobie roku 2025 znížená sadzba dane z príjmov. Dokonca v prípade S.R.O. je znížená sadzba dane z príjmov nastavená ešte výhodnejšie ako pri živnostníkoch. Pri S.R.O. je znížená sadzba dane z príjmov 10 %, ak daňovník (s.r.o.) dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy,obraty) z podnikania do 100 000 eur (vrátane).

Ak firma dosiahne výnosy nad 100 000 eur do 5 000 000 eur (vrátane) uplatní sa sadzba dane 21%.

Ak firma dosiahne výnosy nad 5 000 000 eur uplatní sa sadzba dane 24%.

Pri S.R.O. nie je možné si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ani daňový bonus na dieťa, ani paušálne výdavky.

Aby rozdielov nebolo málo, na právnické osoby (s.r.o., a.s. a iné právnické osoby) sa vzťahuje aj tzv. daňová licencia. Ide o minimálnu daň, ktorú musí právnická osoba zaplatiť bez ohľadu na výšku dosiahnutých výnosov z podnikania. Eseročka je v prvom roku podnikania od daňovej licencie (minimálnej dane) oslobodená. Viac o daňovej licencii si môžete prečítať v tomto článku: Daňová licencia pre právnické osoby (minimálna daň).

8. Imidž

Vo všeobecnosti možno povedať, že verejnosť vníma "živnostníkov" ako malé podnikanie, prípadne ako začínajúceho podnikateľa (aj keď to samozrejme častokrát nemusí byť pravda). Eseročky si ľudia spájajú častejšie s väčším podnikaním, prípadne ju vnímajú ako "firmu", zatiaľ čo živnostník je "len" SZČO.

9. Ukončenie podnikania

Živnosť. Živnosť je možné ukončiť zo dňa na deň a to na základe písomného oznámenia o ukončení podnikania. Živnosť je tiež možné pozastaviť a to na dobu neurčitú.

SRO. Zrušenie s.r.o. je o niečo zdĺhavejšie. Napriek tomu, že nejde o komplikovaný proces, zrušenie s.r.o. sa štandardne vykonáva likvidáciou spoločnosti. Ide o osobitný proces, ktorý zo zákona musí trvať minimálne 6 mesiacov. Po uplynutí tejto lehoty je možné vykonať výmaz z obchodného registra, čím s.r.o. zanikne.

10. Záver - oplatí viac živnosť alebo SRO?

Každá forma podnikania má svoje výhody a nevýhody. Pozrite si zhrnutie:

Živnosť. Živnosť sa môže oplatiť pri nižších príjmoch alebo pri podnikaní s nízkymi alebo žiadnymi reálnymi výdavkami. Výhodou živnosti je v týchto prípadoch nezdaniteľná časť základu dane a možnosť paušálnych výdavkov. Hlavnou nevýhodou živnosti je ručenie za podnikanie súkromným majetkom. Živnostník sa taktiež nevyhne mesačným platbám za zdravotné odvody a odvody do Sociálnej poisťovne. Ak chcete založiť živnosť, pozrite si založenie živnosti online, ktoré je cenovo výhodnejšie ako klasické založenie na úrade.

SRO. Eseročka môže byť výhodnejšia pri predpokladaných vyšších príjmoch a to najmä s ohľadom na platenie daní a odvodov. Výhodou s.r.o. je aj ochrana súkromného majetku, nakoľko je tam obmedzené ručenie za dlhy z podnikania. Ak chcete založiť s.r.o., pozrite si založenie s.r.o. online, ktoré je cenovo výhodnejšie a jednoduchšie ako bežné zakladanie firmy.